TẤT TẦN TẬT VỀ THUẾ XNK

SERIES TỰ HỌC LOGISTICS: TẤT TẦN TẬT VỀ THUẾ XNK (MASTER LEVEL)

Thuế không chỉ là nghĩa vụ, mà là biến số quan trọng nhất quyết định lợi nhuận của một lô hàng. Nếu bạn nắm chắc 6 tử huyệt dưới đây, bạn đã nắm trong tay 70% sự thành công của một tờ khai Hải quan.

1. Bản đồ các loại thuế

Đừng chỉ nhìn vào một loại thuế, hãy nhìn vào “hệ sinh thái” thuế mà một lô hàng có thể phải gánh:

• Thuế Xuất khẩu/Nhập khẩu: Gốc rễ là Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13.

• Thuế Nhập khẩu bổ sung (Phòng vệ thương mại): Gồm Thuế tự vệ, Thuế chống bán phá giá, Thuế chống trợ cấp. (Tra cứu: Luật Quản lý ngoại thương số 05/2017/QH14).

• Thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB): Áp dụng cho hàng xa xỉ hoặc hạn chế tiêu dùng (ô tô, rượu bia, thuốc lá…). (Tra cứu: Luật số 27/2008/QH12 và các luật sửa đổi).

• Thuế Bảo vệ môi trường (BVMT): Áp dụng cho túi ni lông, xăng dầu, than đá… (Tra cứu: Luật số 57/2010/QH12).

• Thuế Giá trị gia tăng (VAT): “Chốt hạ” cuối cùng trên tờ khai. (Tra cứu: Luật số 13/2008/QH12).

2. Thứ tự tính thuế: “Luật xếp hàng”

Đây là phần cực kỳ quan trọng vì nếu tính sai thứ tự, số tiền thuế tổng sẽ sai hoàn toàn do bản chất “thuế chồng thuế”. Thứ tự đúng phải là:

1. Thuế Nhập khẩu

2. Thuế NK bổ sung (nếu có)

3. Thuế TTĐB (nếu có)

4. Thuế BVMT (nếu có)

5. Thuế VAT (Luôn tính trên tổng trị giá đã có tất cả các loại thuế trên).

3. Quy tắc 4 “Thời điểm” & Đối tượng

• Thời điểm tính thuế: Là ngày đăng ký tờ khai hải quan.

• Thời điểm nộp: Đối với hàng kinh doanh thông thường là nộp trước khi thông quan hoặc giải phóng hàng. (Riêng doanh nghiệp ưu tiên hoặc có bảo lãnh ngân hàng sẽ có chế độ khác).

• Người nộp: Chủ hàng, tổ chức được ủy thác, hoặc đại lý làm thủ tục hải quan.

• Thông tin nộp: Cần nắm vững mã chương, mã tiểu mục thuế (Ví dụ: Thuế NK là 1901, VAT hàng nhập khẩu là 1701) để nộp tiền vào đúng kho bạc qua hệ thống 24/7.

4. Công thức tính: “Hỗn hợp là xu thế”

• Thuế suất theo tỷ lệ %: $Thuế = Trị giá tính thuế \times Thuế suất (\%)$

• Thuế suất tuyệt đối: $Thuế = Số lượng hàng \times Mức thuế tuyệt đối/đơn vị$

• Thuế suất hỗn hợp: Là tổng của cả hai cách trên (Thường áp dụng cho xe cũ, rượu mạnh).

5. Trị giá tính thuế: Trận chiến của Logistics

Đừng nhầm lẫn giữa giá mua (Invoice) và giá tính thuế.

• Phương pháp: Thường dùng nhất là Phương pháp trị giá giao dịch. Ngoài ra còn có 5 phương pháp dự phòng khác (Theo Thông tư 39/2015/TT-BTC và Thông tư 60/2019/TT-BTC).

• Điều chỉnh cộng: Cước vận chuyển quốc tế (F), phí bảo hiểm (I), phí bản quyền, phí đóng gói… (Nếu chưa có trong giá mua).

• Điều chỉnh trừ: Chi phí lắp đặt sau nhập khẩu, phí vận chuyển nội địa (nếu tách biệt được trên hóa đơn).

• Mối quan hệ đặc biệt: Nếu người mua và người bán có “dây mơ rễ má” (cùng tập đoàn, họ hàng…) làm ảnh hưởng đến giá trị giao dịch, Hải quan có quyền bác bỏ trị giá khai báo.

6. HS Code & Thuế suất: “Tra sai một ly, đi một dặm”

Thuế suất không đứng một mình, nó đi theo mã HS Code.

• Thuế suất ưu đãi: Dành cho các nước có tối huệ quốc (MFN).

• Thuế suất ưu đãi đặc biệt: Khi có C/O (Form E, D, EUR.1, VK, VJ…) để hưởng mức 0% – 5% từ các hiệp định FTA.

• Thuế suất thông thường: Thường bằng 150% thuế ưu đãi (áp dụng cho các nước không có thỏa thuận thương mại).

Khi tự học, bạn đừng chỉ đọc lý thuyết. Hãy tải một bộ chứng từ thực tế, mở phần mềm ECUS/VNACCS lên và thử tự tính tay trên Excel. Nếu kết quả của bạn khớp với số thuế trên tờ khai của phần mềm, lúc đó bạn mới thực sự hiểu bản chất

Chúc bạn sớm chinh phục bộ môn này nhé.

𝐂Ô𝐍𝐆 𝐓𝐘 𝐓𝐍𝐇𝐇 𝐆𝐈𝐀𝐎 𝐍𝐇Ậ𝐍 𝐐𝐔Ố𝐂 𝐓Ế 𝐇𝐏 𝐋𝐈𝐍𝐊

Sales Director Mr Doanh: 0906 174 066